中道财税：房地产建筑业财税问题解决专家

重磅！数字治税+多部门大数据共享下，多家已注销企业被查!2022年最新注销流程也给大家准备好了，建议大家收藏！

01

突发！多家注销企业被查！

近期，多家已经注销企业被重新查税，案子经办单位有国家审计署、税务总局、地方稽查局，案件也是刚开始通知递交材料阶段，没有结案具体结果未定。

案件一：

某合伙企业投资项目结束后，在没有缴纳相关税款情况下将全部收益分配给了自然人合伙人，在2021年一年前直接注销了公司登记。

最近被国家审计署发布交办任务到国家税务总局再到地方管局，要求查实企业情况并且层层上报，据说数据来源于基金委、税务局、人民银行、工商信息交互。

这家企业涉及税款200万。除了已经注销的企业所在地管局，普通合伙人所在地的税务机关深圳也收到协查通知，要求普通合伙人提交公司经营数据核查。

案件二：

某合伙企业A持有上市公司B的股票，在广州解禁时合伙企业合伙人需要按35%的税率缴纳个人所得税，后JX某地招商引资承诺企业迁移到当地后可以按20%缴纳股票交易个人所得税，还可以有一定的财政返还，并且当地承诺包注销，JX某地确实兑现了承诺。

现如今，A合伙企业上了审计署的交办名单，在JX被要求按35%补交税款。合伙企业卖出公司股权（票），合伙人是生产经营所得个人所得税的纳税义务人，这个税款当然得合伙人自己补，补完之后才是内部找谁算账的问题。上市公司持股平台，一般又是实际控制人同意这样筹划的，不筹划税负太高，这种直接少交税的筹划后手风险太大了。

案件三：

（1）常规操作模式

（2）案例说明

目前遇到2个案例，涉及股权转让的CC有限公司已经注销，包括后来为核定征收成立的个独，CC工商所在地的稽查局针对的是筹划第2步，短期内两次股权转让价格差异过大，以第一次股权转让价格不公允为理由，要求企业提交资料核实，案例暂时还没有涉及到最后核定征收股权转让所在地的税务局。如果仅仅针对筹划第2步，企业最大的损失就是相当于没有筹划，还额外损失相当于股权转让价款5%的核定征收税费。企业还在关心这个税款谁来承担？要不要向中介或者招商引资的政府索赔？

02

2022年最新注销流程

一、2022年最新！注销流程图

针对注销，国家税务总局发布最新注销流程：

注销全流程图：

二、一图看懂注销全流程

三、注销所需资料

四、注销，5大事项一定要注意

1、纳税人对报送材料的真实性和合法性承担责任。

2、纳税人申请清税注销前，应当结清应纳税款、多退（免）税款、滞纳金和罚款，缴销发票和其他税务证件。

这其中包括需要申报缴纳企业所得税（注销清算所得也要申报），清算土地增值税，结清出口退（免）税款等。

3、注销应先税务后工商，被吊销营业执照的，需要在吊销之日起15天以内，申报办理清税注销。

4、已在税务机关进行了社保登记的，还需要办理注销保险费缴费信息登记。

5、企业注销后账簿等涉税资料一定要按规定保存，不得擅自销毁，之前就有会计因为这个被判刑！

03

注意了，公司不经营了

不注销，风险巨大！

公司不注销带来的后果如下所示：

1.工商被列入黑名单

①比如你严重违法经营或是六个月以上不经营，公司会被吊销营业执照，即列入工商黑名单。

②如果连续三年没有年报等行为也会被列入“严重违法失信企业”。

不要小瞧工商黑名单，一旦被列入严重违法失信企业的法定代表人、负责人。三年内是不得担任其他企业的法定代表人、负责人，也就三年内不能再当老板。

2.易被税务局列入黑名单

比如你在这家公司存在税务问题没有处理完，那么，你在下一家公司登记税务的时候，就会有障碍，有所显示。

那么，有以下几种情况，会被列入税务黑名单：

①放任不管，不经营更不报税，也不注销。这种难道自己会自生自灭吗？并不是，税务问题会越积越多，滞纳金和罚款也会越来越多的。

②失联了，逃走，变成非正常户之后，会被评为D级纳税人，影响纳税评级相关联的法人和关联企业也会受影响。

③发生了“重大税收违法行为”，虚开发票，偷税逃税，骗取税款等等，涉及金额巨大的会承担刑事责任，并公示。

3.影响法人的生活各方面

①首先就会限制你高消费，出行不便，不能购买飞机和高铁的票。

②缴纳社保困难。想要继续缴社保的方法只有一个，把之前公司所欠的税款，罚金，滞纳金都补齐，然后正常注销，解除黑名单。

③黑名单不能办理贷款。出国想移民更不行了，甚至还会影响子女出国。

所以，公司不经营又不注销的后果可想而知。

04

注销前，

这5大税务问题，一定要处理好！

要想不被查，先得会自查，税务注销前，这些容易“爆雷”的坑一定要妥善处理：

一、账面有存货，但无实公司

一般情况下，存货账存实无的原因有两种：

1、存货已经销售

已经销售的货物不做账、不开发票，隐瞒销售收入，同时销售成本不结转，导致账面存货数大于实际库存数。

该行为涉嫌偷税，有此情况的企业要当心了，需马上进行自查，并补缴增值税、企业所得税等税款，被税务查到就后果严重了！

2、存货已经损毁

存货损毁需查明原因，如果有充分证据证明属于合理损耗，那么增值税无需处理，损失也可以在企业所得税前扣除；

如果是非正常损失，增值税进项不得抵扣，企业所得税前扣除也有条件，具体规定如下：

二、账面有存货，但过期了

该情况下有两种处理方式：

1、作为资产损失处理

属于生产经营活动中实际发生的资产损失，准予在企业所得税前扣除；

增值税进项的处理分下列两种情况：

2、低价销售

通常企业处理临期商品或因清偿债务、转产、歇业等原因进行降价销售商品的，一般可视为有正当理由的低价销售行为，不会被税务局视为价格偏低而进行核定。

三、增值税有留抵不能退，开票给关联方了

根据财税〔2005〕165号的规定，企业注销后，存货中尚未抵扣的已征税款以及留抵税额，税务机关都是不予退还的。

企业可以将货物销售给关联公司，这样就产生了销项税，同时给关联公司开具了进项发票，就将留抵的税额转嫁给了关联公司。

但是，需要提醒注意的是：与关联公司之间的交易必须有合理的商业目的，且价格公允，否则，可能会被认定为虚开发票噢！

四、老板、员工从公司借款，一直未归还

这种情况下可能会涉及缴纳个人所得税，具体规定如下：

因此，企业注销前一定要好好自查一下“其他应收款”等往来科目。

五、印花税未足额缴纳

印花税的征税范围非常广泛，购销、租赁、注资、营业账簿等都涉及印花税。

而这些平时不起眼的小税种在注销的时候通常会被税务局翻个底朝天。

避免风险的唯一的办法就是先自查！